仓库库房专项审计:我的几点经验

仓库库房专项审计:我的几点经验
    仓库审计涉及到很多审计方法,盘点、核对、重新计算、询问、现场观察等。
    1.仓库租赁
    所需资料:仓库租赁合同、其他应收款-仓库押金、房产证复印件
    容易舞弊的地方:索要回扣、签订阴阳合同、租赁面积有差异。
    审计方向:
    因为水电费基本上都是独立的,一室一户,所以有差错很少,主要是仓库租赁金额与面积的确认。
    (1)询问仓库管理人员或者财务人员是否有存在租赁合同签订后,支付的本该属于仓库出租方的费用,比如水电或者其他设施之类的。
    (2)根据提供的房产证计算仓库面积。阳台、月台之类的则按照投影的一半来计算。
    (3)确认房屋租赁的价格合理性,这一块类似于采购审计。作为内审需要做2块内容。一块是去走访及收集仓库周边的租赁价格,当然也可以从网上获取地区的价格。第二块就是上面拜访。在上门拜访前要做好几项工作,印刷好假名片、编制虚假的抬头、带上录音笔,先电话联系说好上门拜访。像房屋租赁这一块,需要2个人,一个人唱红脸,一个人唱白脸。先看厂房。之后将招商人员拉到一边,将话题集中于3个地方:房屋的最低价、房屋租赁的回扣或者返点、阴阳合同索要差价。在沟通的时候,你可以旁敲侧击本公司的租赁情况。上门拜访之前先演练一遍,并将虚构的公司所在行业的基本信息进行了解。
    2.入库
    所需资料:入库单、采购订单、让步接收申请单
    审计方向:
    (1)检查是否存在入库单是否作废,单据是否联号。
    (2)在系统中模拟超额入库,确认系统对于超额是否允许。
    (3)检查对于让步接收是否存在审批,或者让步接收已经扣除款项。
    (4)对于少送料以及存在来料不良的,是否及时进行了处理,相关的物料是否得到索回。
    3.仓库日常管理
    所需资料:物资库龄表、仓库自盘的盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出入库单、仓库保险单、不良品维修申请单、良品入库单、物料报废处置单、营业外收入-物料处置收入
    审计方向:
    (1)访谈仓库人员,是否存在物料代码重复或者同一物料有多个代码的情况。
    (2)检查仓库盘点单,了解仓库是否存在盘点差异,差异是如何处理的,财务这边是否进行了账务调整。
    (3)对库龄时间长、金额大以及存在损耗的物品进行盘点。盘点结束后从系统中导出账面数量进行核对。对于存在差异,根据领料单、出入库单据、报废处置单等,综合分析。如果是外协余料仓库,需要结合不良品的维修来进行。往往会存在半成品外协商与成品外协商,认为不良品的原因不是其责任。大量的不良品堆积,这样子造成的后果就是可能外协生产商会无法满足交期。
    (4)分析物料库龄表,对于呆滞时间较长的原因进行分析和访谈。
    (5)如果仓库本身是使用excel表格进行物料管理的,就需要检查台账与出入库单以及盘点的结果。仔细检查台账的数据勾稽关系,公式设置是否正确。可能存在台账虚构的情况。
    (6)检查仓库货物库存表以及库龄分析表,看报表输出格式是否合理是否数据重复。尤其是金蝶软件,其报表或者数据的输出,经常有重复或者冗余的数据。
    (7)对于仓库物料的报废及处置,可以通过询价来测算合理。包装材料可以访谈仓库人员,了解每月包装材料的数量,测算金额。确定金额与承包费是否合理。询问财务人员是否有收到这笔款项,是否计入收入。
    (8)询问调查了解保险返点的去向,是否被侵占。
    (9)现场观察消防设施的日期以及检查日期。让仓库人员打开监控视频,查看监控视频是否覆盖齐全。
    4.出库
    所需资料:物资库龄表、盘点表、物资台账、物资报损单、仓库调拨单、出库单、不良品维修申请单、良品入库单、仓库与外协商之间的对账记录
    审计方向:
(1)检查领料单与出库单,是否存在超额领料,对于超额领料是否有退回。观察车间是否存

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