废旧物资管理专项审计：常见问题、审计方法

投稿用户 • 2024年1月11日 am1:29 • 公文写作范文 • 阅读 47

废旧物资管理专项审计：常见问题、审计方法
　　　一、掌握企业废旧物资管理存在的问题
　　　开展废旧物资管理效能监察审计立项前，笔者对19家企业的单位的废旧物资管理进行了专项调研，我们对废旧物资管理存在的问题有了比较全面的认识。
　　　1、企业管理层不重视废旧物资的管理
　　　管理层不重视废旧物资管理是企业废旧物资管理存在问题的根源。管理层多数认为，企业的废旧物资的量不大，没有必要去安排人力物力进行管理，或者想当然地认为企业的废旧物资在生产现场得到了比较恰当的再利用，或者认为废旧物资管理好坏对企业的利润影响也不大。这种错误认识导致一些企业的废旧物资处置回收款上缴财务少之又少，甚至为零。但根据我们有的企业一年内对企业废旧物资的处理登记记录，发现废旧物资处置回收款全年才达到近200万元，远不及测算的500万元左右。
　　　2、缺乏废旧物资管理制度约束
　　　废旧物资处置回收款流失相当于企业利润的净流失。废旧物资管理制度不完善，比较缺乏制度约束，生产现场的废旧物资管理无章可循，这是导致目前这块业务管理不规范的主要原因。
　　　一些单位的废旧物资管理上下权责不清，责任主体不明，废旧物资处置回收款账务管理也不规范，或者没有账面记录，成为了生产一线小领导们的小金库的主要资金来源。
　　　3、缺乏对废旧物资处理关键环节的监控
　　　企业废旧物资管理没有抓住对废旧物资处理的关键环节进行监控是我们目前废旧物资管理效果不好的关键原因。在我们调查测试材料中可以看到，我们对废旧物资处理的计量工具的监控、计量工具的准确度保证监控、废旧物资的计量过程监控和废旧物资的处置定价和处置回收款的监控都很不到位，因此导致废旧物资的处理过程中舞弊现象比较严重，处置的废旧物资记账量少于实际的量的违纪违规现象时有发生。
　　　4、废旧物资的处置回收款账务管理不规范
　　　废旧物资处置后的回收款账务管理没有统一规范的制度要求，记账处理方式各有说法。有按照企业与生产一线之间按照某一比例分成的，也有全部留置生产一线日常招待开支的，有规定在生产一线记入财务记账直接冲抵费用开支的，也有不入财务记账暂作账外登记的，还有规定全部交公司财务再冲减直接成本的做法，个别单位列营业外收入的。
　　　目前这块业务的不同账务处理方法。废旧物资处置回收款的账务管理过程存在不透明，或者半透明，或者透明（如入财务账务管理）管理，也导致了不同的管理效果。
　　　5、对废旧物资的再利用管理不够
　　　节能减排循环绿色经济是我们目前社会生产和生活的一个非常重要的倡议和环保主题。在企业生产一线同样有加强废旧物资的再利用管理与循环使用的要求。在我们调研检查的情况，对废旧物资的再利用管理范围很有限，生产现场对废旧物资的再利用意识和强制性的规范化废旧物资再利用鉴定标准、使用范围等制度措施尚未制定。
　　　二、企业废旧物资管理的业务特征
　　　通过对我们所掌握的废旧物资管理问题的原因分析，我们对企业废旧物资管理的业务特征进行了比较全面的分析。
　　　1、现场废旧物资不在盘点范围
　　　各类生产用的原材料进入施工作业现场是经过了物资保管人员和生产一线管理人员的发料与领料过程，原材料经过裁剪、下料使用后剩下的边角料都已经成为物资管理账务以外的物资，处于账外状态。
　　　生产现场的物资盘点一般对在库物资和物资半成品进行盘点，不对剩下的账外边角料进行盘点。同时，因为属于账外物资，边角料进行准确计量清点也存在难度，也导致管理人员对剩下的边角料废旧物资不能够进行及时的盘点。
　　　2、现场废旧物资往往缺乏实物量登记记录
　　　通过领料程序进入生产现场的原材料，由于它的账外性特征，由于一般已经报废，或者基本属于整材裁剪后的边角料，基本不存在第二次重新利用，因此其实物量登记记录也基本未做，而是采用现场自然归堆处理，往往被管理人员定位为“垃圾”的管理范围，生产现场管理往往忽略了对废旧物资的管理，形成管理死角。
　　　3、废旧物资回收市场不规范
目前，我们国内各类

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